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前言

企業(yè)合并的中期和長(zhǎng)期沒有將結(jié)構(gòu)主體納入合并的范疇，因此，有些公司利用結(jié)構(gòu)性的主體來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。公司在經(jīng)營(yíng)中引入了許多結(jié)構(gòu)企業(yè)，并且利用并購(gòu)準(zhǔn)則中的漏洞將部分企業(yè)從合并報(bào)表中剔除，造成了上億的利潤(rùn)損失。本案提醒了采用結(jié)構(gòu)性的主體，IASB也為結(jié)構(gòu)性主體的加入制定了新的規(guī)定，并在以后的實(shí)踐中加以完善和補(bǔ)充。以一些上市券商的年度報(bào)告數(shù)對(duì)我國(guó)結(jié)構(gòu)主體納入合并范圍的判定基礎(chǔ)進(jìn)行了分析，希望能夠促進(jìn)結(jié)構(gòu)性主體在企業(yè)合并報(bào)表中的廣泛使用。

一、前期研究成果分析

若一個(gè)實(shí)體承擔(dān)了特定目的實(shí)體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)，并由此占有其大多數(shù)收益，則可判定這一實(shí)體對(duì)特定目的實(shí)體擁有實(shí)際控制，無(wú)需顧及其所持有的投票權(quán)或股份。國(guó)內(nèi)的專家們也在研究這方面的問題。研究表明，在資產(chǎn)證券化實(shí)踐中，如果沒有任 …… ??